Opinión de Expertos: Se necesita una guía complementaria del IRS sobre tributación de criptomonedas

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Los puntos de vista y las opiniones expresadas aquí son exclusivas del autor y no reflejan necesariamente los puntos de vista de Cointelegraph.com. Este artículo no contiene consejos de inversión o recomendaciones. Cada movimiento de inversión y comercio implica riesgos, debes realizar tu propia investigación al tomar una decisión.

En los Estados Unidos, las criptomonedas a nivel federal están reguladas por la Red de Control de Crímenes Financieros (FinCen), la Oficina de Control de Activos Extranjeros (OFAC), el Servicio de Impuestos Internos (IRS), la Comisión de Comercio de Futuros de Commodities (CFTC) y la Comisión de Bolsa y Valores (SEC) que denominan a las criptomonedas como dinero, propiedad, commodity y un valor, respectivamente.

La clasificación múltiple de las criptomonedas plantea incertidumbres sobre la tributación de ésta y las transacciones de la tecnología blockchain, de las cuales los participantes de la industria esperan ansiosamente respuestas y aclaraciones.

El 30 de mayo, el Instituto Estadounidense de Contadores Públicos Certificados (AICPA) envió por segunda vez una carta al IRS solicitando más información sobre los impuestos a la criptomoneda más allá de la Notice 2014-21 que los trata como propiedad. La primera carta del AICPA al IRS se envió hace dos años, el 10 de junio del 2016.

"Recomendamos que el IRS publique una guía inmediata sobre el tratamiento fiscal de las transacciones en moneda virtual, similar a la de la Notice 2014-21, para que exista una guía autorizada", dijo Annette Nellen, CPA, CGMA, Esq., Presidenta del Comité Ejecutivo de Impuestos de AICPA. .

"Específicamente, solicitamos una guía adicional que aborde los temas del Aviso original 2014-21 y los nuevos asuntos que sean relevantes para el año fiscal 2017, como las divisiones de cadena, las bifurcaciones que han surgido después del lanzamiento del aviso original", cuestión por la que la Sección de Impuestos de la American Bar Association también envió una carta al IRS durante el primer trimestre de este año.

Eventos de criptomonedas: los eventos de criptomonedas que incluyen divisiones de cadena, bifurcaciones, airdrops y sorteos están sujetos a la detección de precios y, por lo tanto, crean un desafío único al determinar una traducción de USD para monedas virtuales que recién comienzan a utilizarse con fines impositivos estadounidenses.

Por ejemplo, Ethereum Classic el 29 de mayo "bifurcó" en un intento de resolver un problema de minería. El cambio obligó a todos los usuarios de la blockchain original a actualizar su software, pero desactivó una función diseñada para dificultar la minería. Esta función se codificó originalmente como una forma de pasar de una Prueba de Trabajo a un concepto de Prueba de Participación. Los desarrolladores de Ethereum han decidido quedarse con la Prueba de Trabajo por el momento.

La Notice 2014-21 no aborda el tratamiento fiscal de las bifurcaciones, divisiones de cadena, airdrops, regalos u otras actividades similares que son exclusivas de la tecnología blockchain y las criptomonedas.

La carta de AICPA al IRS sugiere que los contribuyentes deben informar los eventos de divisas virtuales, al hacer una "Elección para incluir un evento de moneda virtual como ingreso ordinario en el año de la transferencia" dentro de los 30 días posteriores al evento. Si un contribuyente no realiza las elecciones, entonces el evento de moneda virtual se informa como ingreso ordinario cuando un contribuyente luego se deshace de la moneda virtual recibida en un evento anterior. Si la moneda virtual es un activo de capital en manos del contribuyente, la disposición futura del activo generaría una ganancia o pérdida de capital y el ingreso informado se convertiría en la base de la moneda virtual.

Gastos de obtención de criptomonedas: los usuarios de criptomonedas pueden obtenerlo canjeándolas o pidiéndolas prestadas por monedas fiduciarias; u otras criptomonedas incluyendo tokens ICO; o por "minería", que es el proceso de que las computadoras compitan para resolver problemas matemáticos complejos.

La Sección 4, Preguntas y Respuestas 8 de la Notificación 2014-21 establece que cuando un contribuyente multa con éxito moneda virtual, el valor justo de mercado de la moneda virtual a partir de la fecha de recepción puede incluirse en el ingreso bruto. Esto implica que la minería es similar a una actividad de servicio. Por lo tanto, es apropiado tratar los costos de la extracción de moneda virtual de forma similar a los gastos incurridos en la prestación de otros servicios que se contabilizan como pagados o incurridos.

Como escribe Cointelegraph, en un nuevo caso de uso autorizado de criptominería, el sitio de noticias Salon.com dio a sus usuarios la opción de permitir que Salon.com acceda a su "poder de cómputo no utilizado" como alternativa a ver publicidades. Esta forma alternativa de monetización a la publicidad tradicional de Salon significa que cualquiera Moneros que Salon mine de sus visitantes sería gravado apropiadamente.

La carta de AICPA al IRS sugiere que la minería de criptomonedas debe tratarse como ingreso ordinario en el año en que se mine, y los gastos de minería se deducen a medida que se incurre en ellos. Porque la combinación de ingresos y gastos es consistente con otras actividades de servicio. El equipo de minería de criptomoneda debe capitalizarse y depreciarse como cualquier otra propiedad cuya vida útil se extienda más allá de un año.

Sin embargo, la carta de AICPA al IRS no aborda cómo se deben manejar los gastos incurridos por los contribuyentes en transacciones de préstamos de criptoactivos o en la obtención de tokens ICO.

Por ejemplo, ¿cómo los titulares de tokens BAR emitidos por Titanium Blockchain Infrastructure Services, cuyo fundador derrochó porciones de la venta de ICO de $21 millones de la empresa, para pagar su condominio hawaiano, lo tratan a efectos fiscales?

"El rápido surgimiento de la moneda virtual ha generado varias preguntas nuevas sobre cómo se aplican las reglas fiscales a varias transacciones que involucran moneda virtual y actividades y activos relacionados con ella. Además, el desarrollo en el número de tipos de monedas virtuales y el valor de estas monedas hacen que estas preguntas sean oportunas y relevantes para un número creciente de contribuyentes y profesionales de impuestos", agregó Nellen.

Las compañías que ejecutan ofertas monedas iniciales (ICO) —que utilizan cada vez más la plataforma blockchain de Ethereum— anticipan una declaración formal de la SEC sobre su clasificación de Ether (ETH) para que tengan una aclaración regulatoria entre la clasificación de valores por la SEC y la clasificación de productos por la CFTC. En ausencia de un pronunciamiento de la SEC, el trabajo del IRS de abordar estas nuevas preguntas podría ser aún más desafiante.

Documentación de valuación aceptable y cálculo de ganancias y pérdidas de criptomonedas: una criptomoneda tiene un valor equivalente en moneda fiduciaria o actúa como un sustituto de la moneda real en función de su valor determinable en el mercado.

La Sección 4, Q & A-5 de la Notice 2014-21 se refiere a las tasas de cambio establecidas por la oferta y demanda del mercado utilizada para determinar el valor justo de mercado de la moneda virtual en USD a la fecha del pago o recibo. También recomienda que los contribuyentes usen una "forma razonable que se aplique de manera consistente" para calcular el valor justo de mercado de la moneda virtual.

La carta de AICPA al IRS sugiere que se necesitan más guías y ejemplos para definir la "manera razonable", ya que podría haber diferencias considerables en los precios de la criptomoneda en diferentes bolsas. Que a los contribuyentes se les debe permitir usar un promedio de diferentes intercambios siempre que sean consistentes en la forma en que calculan la valoración y en cómo hacen esta determinación para cada transacción de criptomonedas. Y elija una identificación específica o FIFO siempre que el método se aplique consistentemente de año en año para calcular sus ganancias y pérdidas de criptomonedas.

Esto sería particularmente importante ya que muchas compañías comenzaron a desarrollar criptomonedas y software de contabilidad e impuestos orientados a blockchain del que los contribuyentes estadounidenses confían como un método razonable y consistente para determinar el valor justo de sus ganancias y pérdidas de criptomonedas a efectos fiscales.

Requisitos de informes extranjeros para las criptomonedas: algunas monedas virtuales se negocian en bolsas centralizadas que operan en jurisdicciones fuera de los EE. UU. Las criptobolsas son una bolsa de moneda virtual pura o una bolsa de moneda virtual que permite que las monedas virtuales se intercambien en monedas fiduciarias. Estas bolsas de divisas virtuales extranjeras tienen la custodia de las monedas virtuales de los clientes y una falla de una criptobolsa resulta en la pérdida de fondos de clientes que son similares a las de una institución financiera extranjera (FFI) porque se comportan de la misma manera.

La Notice 2014-21 no aborda los requisitos de declaración de impuestos extranjeros para las criptomonedas.

La carta de AICPA al IRS sugiere que los contribuyentes deben informar el valor de las criptomonedas y monedas fiduciarias mantenidas en esas criptobolsas extranjeras para FBAR y FATCA si cumplen con el umbral necesario, pero no cuando un contribuyente tiene criptomonedas en una billetera que es de su propiedad, controla y posee una clave privada.

"Las transacciones en moneda virtual, en las cuales los contribuyentes participan cada vez más, agregan una nueva capa de complejidad al análisis de los requisitos de informes de un cliente. La emisión de una guía clara en esta área proporcionará confianza y claridad a los preparadores y contribuyentes sobre la aplicación de la ley tributaria a las transacciones en moneda virtual", concluyó Nellen.

 

Selva Ozelli, Esq., CPA es una abogada tributaria internacional y CPA que con frecuencia escribe sobre temas fiscales, legales y contables para Tax Notes, Bloomberg BNA, otras publicaciones y la OECD.