La Comisión de la UE prepara un proyecto de legislación fiscal sobre economía digital: Blog de expertos

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Con un precio de $ 16,000 por moneda, tres Bitcoins ahora valen más que el PIB per capita de los Países Bajos de $ 45,294 (2016), una de las naciones más ricas del mundo. Pero el precio actual de Bitcoin, que se multiplicó dieciséis veces el año pasado, es insignificante en comparación con el precio de una bombilla de tulipanes a la altura de la manía tulipán holandesa que se vendió por más de diez veces el ingreso anual de un artesano experto.

La manía del tulipán comenzó en 1593 cuando se trajeron tulipanes de Turquía y se les presentó a los holandeses que se enamoró apasionadamente de ellos. Estas flores de colores brillantes fueron tan codiciadas que sus precios aumentaron veinte veces en un mes. En 1634, los bulbos de tulipán fueron ampliamente intercambiados por los especuladores en bolsa y futuros intercambios de numerosas ciudades y pueblos holandeses, hasta que su precio colapsó y las ventas de pánico comenzaron el 3 de febrero de 1637. Esto puso fin a los precios especulativos de los bulbos de tulipán, pero no impidió que los holandeses los intercambiaran en todo el mundo hasta el día de hoy.

Ya sea que se base en el fervor especulativo o no, la mayor demanda de Bitcoin que continuamente está presionando su precio esta destruyendo la estructura comercial de Bitcoin Blockchain.  

Los intercambios de divisas virtuales dispersos por toda la red mundial se están apagando, alejando a los clientes, y las transacciones en moneda virtual sin confirmar rebotando en los satélites, esperando para volver a la red en otra parte del mundo se disparan.

Nuevas reglas impositivas internacionales necesarias para gravar la economía digital

La pragmática Unión Europea (UE), que tiene una larga historia y experiencia en el comercio global, ve claramente que (1) las monedas virtuales seguirán ganando legitimidad legal, (2) las compañías de satélites más grandes del mundo con sede en la UE seguirán aumentando world-wide-web-connectivity, (3) para permitir la adopción e implementación de la tecnología Blockchain en todo el mundo, y por lo tanto (4) el consejo de asuntos económicos y financieros de la UE (ECOFIN) necesita implementar una política fiscal internacional coordinada globalmente los Estados miembros de la UE para gravar los beneficios de la nueva economía digital.

La UE que ya ha eximido a las monedas virtuales como Bitcoin del impuesto al valor agregado (VAT), el 5 de diciembre de 2017 vía ECOFIN adoptó conclusiones sobre la tributación internacional de los beneficios de la economía digital, con el objetivo de delinear una posición de la UE en discusiones a nivel global.

Llamado a la acción global

Al formular una propuesta adecuada, el ECOFIN solicita una cooperación estrecha con la Organización de Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE) y otros socios internacionales.

El ECOFIN, paralelo a la Agenda de Reforma de Erosión de Base y Cambio de Utilidades (BEPS) de la OCDE que se implementó en respuesta al documento de la OECD sobre el sistema bancario en la "sombra"enfatiza la urgencia de (1) actualizar la red global de convenios de doble imposición (BEPS 6), (2) acordar una política mediante el desarrollo de un concepto de "establecimiento permanente virtual" (BEPS 7), (3) junto con cualquier correspondencia necesaria enmiendas a las reglas de precios de transferencia (BEPS 8-10).

Al formular una política global de nexos impositivos digitales, el ECOFIN propone tener en cuenta varios elementos del nexo: los ingresos, la base de usuarios y los factores digitales.

La OECD está analizando actualmente los modelos comerciales de la economía digital (BEPS 1). Está preparando un informe provisional para el G20, programado para abril de 2018.

Acción a nivel de la UE

El ECOFIN observa que la velocidad a la que la economía se está digitalizando y la ausencia de consenso internacional sobre la modernización de las reglas de distribución de los derechos impositivos da lugar a acciones unilaterales. Esto lleva a un aumento de las disputas de doble imposición entre los Estados miembros, lo que socava el mercado interior de la UE. Y crea más trabajo para la Comisión Anti-Competencia de la UE que monitorea las prácticas fiscales perjudiciales dentro de la UE.

La facultad de recaudar impuestos es fundamental para la soberanía de los Estados miembros de la UE, que han asignado competencias limitadas a la UE en este ámbito. El ECOFIN señala la urgencia de acordar una respuesta de la política fiscal a nivel de la UE a los desafíos impositivos directos de la UE. la economía digital adoptando los estándares BEPS.

El ECOFIN confirma que las empresas que operan en la UE deben pagar impuestos cuando se crea el valor y se generan beneficios, ya que la digitalización, actuando como facilitador y acelerador del comercio transfronterizo a través de soluciones tecnológicas avanzadas como Blockchain ha llevado en ciertas situaciones a una desalineación entre el lugar donde las ganancias son imponibles y donde se crea el valor.

El ECOFIN propone que la UE adopte el principio de neutralidad fiscal según el cual las opciones de política tributaria y las normas fiscales deberían prever un tratamiento similar para situaciones comparables en los Estados miembros. Y alienta a que las plataformas y los mercados digitales informen sobre la información relevante a las autoridades fiscales correspondientes, así como el intercambio de esta información entre las jurisdicciones de acuerdo con las leyes impositivas internacionales existentes.

El ECOFIN propone añadir un gravamen de nivelación temporal basado en los ingresos de las actividades digitales en la UE que quedarían fuera del ámbito de los convenios de doble imposición celebrados por los Estados miembros. Dado que este enfoque sería compatible con el plan de acción de la UE destinado a coordinar una respuesta de la UE a la evasión de impuestos corporativos, siguiendo los estándares globales desarrollados por la OCDE.

El ECOFIN, al tiempo que destaca su preferencia por una solución global, tiene la intención de presentar propuestas tributarias internacionales adecuadas a escala de la UE para la economía digital a principios de 2018.

Bio: Selva Ozelli, Esq., CPA es una abogada de impuestos internacionales y CPA que escribe con frecuencia sobre cuestiones impositivas, legales y contables para TaxNotes, Bloomberg BNA, otras publicaciones y la OCDE.


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