La reciente iniciativa de los cuatro mayores auditores del mundo -Deloitte, Ernst & Young, KPMG y PwC- de unirse a un proyecto piloto de 20 bancos taiwaneses para probar la tecnología blockchain para auditorías fiscales, confirma cómo se espera que evolucione el trabajo de auditoría externa.
A pesar de que a veces se han criticado a los auditores por su falta de capacidad para detectar problemas antes de que exploten, una auditoría externa es una parte fundamental del entorno de garantía para los grupos internacionales, tanto privados como públicos.
Esto puede definirse como el proceso de llevar a cabo un examen objetivo de las cuentas, los libros, los documentos y los procesos internos de una organización para determinar si presenta una situación "verdadera y justa" de desempeño y posición financiera. Se basa en un conjunto de directrices predeterminadas -normalmente las Normas Internacionales de Información Financiera o los principios contables generalmente aceptados- para verificar la exactitud de los estados financieros de las empresas.
Entonces, ¿cuál es el vínculo entre una auditoría y una blockchain? ¿Qué podría cambiar a corto plazo y qué no?
Lo que podría cambiar
Aunque regulada por numerosas normas y prácticas, una auditoría externa es a menudo un proceso pesado que requiere que un equipo de profesionales dedique una gran cantidad de tiempo a revisar el enorme número de transacciones y cuentas de los libros del cliente. En este escenario, la tecnología blockchain podría desempeñar un papel realmente disruptivo.
Según la definición del Director Financiero de la Federación Internacional de Contadores (IFAC), Russell Guthrie:
“Las nuevas tecnologías, como blockchain y la inteligencia artificial están haciendo avanzar la profesión global, elevando el listón e impulsando la demanda de nuevas habilidades y competencias de la fuerza laboral.”
Dado que blockchain se basa en el concepto de libro mayor distribuido y en la criptografía, que promete transparencia, inmutabilidad, seguridad, auditabilidad, alta rentabilidad y está "siempre disponible", la aplicación inmediata de la tecnología blockchain en las verificaciones de auditoría está relacionada con los procedimientos de confirmación externa.
Las confirmaciones externas son una parte crítica de todos los procesos de auditoría, ya que dan al equipo de auditoría la capacidad de comprobar las fuentes externas de la información que son proporcionadas internamente por la empresa. Pero, ¿y si el libro mayor de una empresa de este tipo se encuentra en una blockchain pública y descentralizada?
En un escenario así, los auditores podrían obtener toda la información relacionada con las transacciones financieras de una empresa sin necesidad de confirmarlas a través de un procedimiento de confirmación externo, ahorrando así tiempo y recursos.
Un entorno en el que todos los libros contables fueran fácilmente accesibles, seguirían siendo posibles las comprobaciones cruzadas de las transacciones. Si, por ejemplo, la empresa A tiene un pasivo con la empresa B, los auditores o cualquier otra parte interesada podrían verificar fácilmente si se ha registrado correctamente, cotejando los respectivos libros de contabilidad públicos.
La información lista para el acceso facilitará también la revisión de los datos bancarios, en la que los auditores externos examinarán toda la información relativa a una empresa y a los bancos comerciales, incluidas las cuentas bancarias, los préstamos, las garantías y las facultades de firma.
Lo que no cambiará
Dado que el alcance de blockchain es amplio y requiere un enfoque dedicado y tiempo para investigar la mejor manera de utilizarlo para crear aplicaciones prácticas, el campo de la estimación empresarial, y las actividades de auditoría relacionadas pueden requerir más tiempo para cambiar y verse afectadas por las blockchain. Los ejemplos de estimaciones contables comunes están relacionados con la definición del valor razonable de un activo, el reconocimiento de ingresos y la determinación de devengos.
El proceso de determinación de una estimación incluye elementos de incertidumbre que a menudo son mitigados por el conocimiento del negocio, el uso de comparaciones de mercado y datos históricos.
En un escenario donde la blockchain sería ampliamente adoptada, y donde las transacciones son accesibles y transparentes, la necesidad de producir estimaciones contables -y las conjeturas relacionadas de la gerencia de la compañía y el auditor externo- probablemente disminuirán.
Cómo reaccionan los grandes actores ante las innovaciones de blockchain
El mercado internacional de auditoría está dominado por las llamadas "Cuatro Grandes”: PricewaterhouseCoopers (PwC), KPMG, Ernst & Young (EY) y Deloitte, cuyos ingresos, gracias a la recuperación económica, han aumentado constantemente en los últimos años.
Ingresos combinados de las cuatro grandes empresas de contabilidad/auditoría de todo el mundo, de 2009 a 2017
(Fuente: statista.com)
En este entorno dinámico, los Cuatro Grandes están lanzando iniciativas específicas destinadas a aumentar la eficiencia de las actividades de auditoría y a desarrollar herramientas de garantía.
Más concretamente, en mayo de 2016, se creó el primer laboratorio blockchain de Deloitte en Dublínt con el fin de trabajar con organizaciones internacionales que buscan desplegar soluciones habilitadas para blockchain en diferentes países. Deloitte también ha descubierto recientemente que la tecnología blockchain se convertirá en un activo crítico para las industrias de bienes de consumo y de venta al por menor.
Ernst & Young (EY) se convirtió en la primera empresa de consultoría en aceptar Bitcoin para sus servicios. Los clientes de EY Switzerland han tenido la opción de pagar sus facturas por servicios de auditoría y asesoramiento utilizando Bitcoin desde principios de 2017. La misma sucursal suiza también ha anunciado su apoyo formal y su adhesión a la Asociación Bitcoin de Suiza (BAS).
En noviembre de 2016, PwC lanzó Vulcan Digital Asset Services para permitir que los activos digitales se utilicen en la banca, el comercio y otros servicios personales relacionados con divisas y activos. La compañía también ha adquirido una participación minoritaria en la nueva empresa china VeChain. Esta compañía utiliza tecnología blockchain para proteger las marcas y productos de sus clientes a través de la creación de una cadena de suministro transparente que permite la verificación y trazabilidad de los productos.
Pierre-Edouard Wahl, director de blockchain de PwC Suiza, compartió con Cointelegraph las actividades de su empresa relacionadas con blockchain:
"Tenemos una oferta de servicios bastante amplia: trabajamos con empresas de nueva creación, trabajamos con empresas establecidas, ofrecemos -no diría que servicios completos todavía, porque todavía hay una falta de claridad, pero queremos ofrecer las primeras inspecciones para garantizar que las cosas se han hecho correctamente y esperamos que eso nos permita, si los reguladores nos lo permiten, interferir. Para PWC Suiza, donde tenemos grandes clientes que ofrecen criptocurrency a sus clientes, necesitamos encontrar una forma de auditarlos. Pero tenemos maneras de asegurarnos de que los fondos estén bajo el control de las personas adecuadas. También trabajamos a nivel de infraestructura, trabajamos con muchas OCIs en todo el mundo. Ofrecemos servicios legales y fiscales, servicios de aseguramiento, servicios de ingeniería, algún tipo de revisión de código - no me gusta la palabra auditoría de código allí porque hace que suene como si fuera a prueba de balas, que en realidad acaba de ser revisada por otro par de ojos".
En septiembre de 2016, KPMG lanzó sus servicios de Digital Ledger, un conjunto de servicios diseñados para ayudar a las empresas de servicios financieros a realizar el potencial de blockchain. Y en noviembre de 2017, KPMG firmó como miembro corporativo de la Wall Street Blockchain Alliance (WSBA).
El futuro de la auditoría
Si bien las blockchain podrían fomentar la eficacia de las actividades de auditoría en ciertas áreas clave y reducir la necesidad de llevar a cabo los procedimientos de auditoría existentes, sigue siendo necesario que los auditores externos utilicen su criterio profesional en muchas áreas de los estados financieros, especialmente al determinar las estimaciones contables.
Como confirmó Marcel Stalder, CEO de EY Switzerland:
“Es importante para nosotros que todo el mundo se suba a bordo y se prepare para la revolución que tendrá lugar en el mundo de los negocios a través de las blockchain.”
Como resultado, se esperan nuevos desarrollos, con nuevos procedimientos para abordar los riesgos asociados al entorno blockchain. Es probable que esta evolución redefina el trabajo de la auditoría externa, en la que la revisión de los libros de contabilidad públicos y los controles de las tecnologías de la información desempeñarán un papel más importante a la hora de garantizar que los estados financieros presenten una situación "verdadera y justa" de los resultados financieros de las empresas.