La reciente promulgación de la Ley N° 27.743 en Argentina ha introducido un régimen de regularización de activos que busca facilitar a los contribuyentes la regularización de sus obligaciones tributarias, aduaneras y de la seguridad social, con el objetivo de facilitar la reactivación económica en el país.
La nueva normativa también especifica un régimen de regularización de activos, permitiendo que los fondos regularizados sean utilizados en inversiones públicas y en el fomento de empresas productivas. Esto incluye la posibilidad de suscribir o adquirir títulos públicos y certificados de participación en fideicomisos destinados a la inversión productiva.
Además, la ley establece algunos requisitos que, en caso de cumplirlos, los ciudadanos interesados podrán regularizar sus tenencias de moneda nacional o extranjera en efectivo dentro de Argentina y en el exterior a través de una “Cuenta Especial de Regularización de Activos” y/o una “Cuenta Comitente Especial de Regularización de Activos”.
El procedimiento para regularizar activos comienza con la presentación de declaraciones.Para ello, los contribuyentes interesados deben detallar los activos que desean regularizar, así como las obligaciones tributarias que pretenden cancelar.
Una vez presentada la declaración, los contribuyentes deben cumplir con los requisitos establecidos en la normativa. Esto puede incluir la verificación de la situación fiscal del contribuyente y la presentación de documentación que respalde la regularización de los activos.
El siguiente paso en el procedimiento es el pago de las obligaciones que se están regularizando. Los contribuyentes deberán realizar el pago total o parcial de las deudas tributarias conforme a los términos y condiciones establecidos en la ley.
Una vez cumplidos los requisitos y realizado el pago, el contribuyente debe obtener una certificación que acredite la regularización de sus activos. Esta certificación es un documento importante que confirma la extinción de las obligaciones correspondientes y puede ser requerida en futuras interacciones con la administración tributaria (AFIP).
Es fundamental que los contribuyentes estén atentos a los plazos establecidos para la presentación de declaraciones y el cumplimiento de los pagos. El incumplimiento de estos plazos puede resultar en la pérdida de los beneficios del régimen, lo que subraya la importancia de una gestión adecuada del tiempo.
Además de los procedimientos, hay varios aspectos clave que los contribuyentes deben conocer sobre el régimen de regularización de activos. La Ley N° 27.743 establece que la cancelación de las obligaciones incluidas en este régimen producirá la extinción de la acción penal respecto a todos los participantes, siempre que no exista una sentencia firme a la fecha de cancelación.
Los fondos que se regularicen podrán ser destinados a la suscripción o adquisición de títulos públicos y certificados de participación en fideicomisos que fomenten la inversión productiva. Esta disposición busca incentivar la reintegración de los contribuyentes al sistema fiscal y promover la inversión en el país.
En la práctica
Una vez que el ciudadano haya ejecutado el procedimiento respectivo y aperture la cuenta respectiva en una institución financiera, tendrá un plazo hasta el 30 de septiembre del 2024 para acreditar los fondos. A raíz de este paso importante, han surgido algunas interrogantes sobre qué tipo de operaciones se pueden realizar con los fondos acreditados.
Consultando con entidades financieras locales, la información disponible, por ejemplo, en entidades como el Banco Francés BBVA o el Banco Santander, aclara qué destino pueden tener los fondos acreditados bajo la ‘Cuenta Especial de Regularización de Activos’.
Para ello se establecen tres periodos específicos donde la flexibilización se va incrementando hasta lograr la disponibilidad de los fondos sin retención del Impuesto Especial de Regularización, una carga impositiva para poder ‘blanquear’ los fondos en cuestión.
Primera fase: Hasta el 30 de septiembre 2024
- El pago del impuesto especial de regularización y/o su pago adelantado (mediante VEP generado por la página del ente regulador de Argentina -AFIP).
- Los instrumentos financieros y/o inversiones que establezca el Ministerio de Economía.
- Transferencias a cuentas especiales de terceros.
- Operaciones onerosas debidamente documentadas por un monto de hasta DÓLARES ESTADOUNIDENSES CIEN MIL (USD 100,000) (se deberá presentar una declaración jurada - DDJJ).
La normativa establece que también es factible recibir acreditaciones desde cuentas especiales de terceros, así como restringe cualquier tipo de movimiento distinto a los detallados anteriormente.
Además, se detalla que si cualquiera de las operaciones anteriores se desea efectuar en pesos, se puede utilizar cualquier medio legal para realizar la conversión (MULC CCL, etc).
Segunda fase: Desde el 01/01/2024 hasta el 31/12/2024
- Se pueden recibir transferencias desde Cuentas Especiales de Regularización de Activos y Cuentas Corrientes Especiales de Regularización de Activos.
- No habrá retención del 5% para fondos blanqueados hasta USD 100,000.
- Los fondos pueden utilizarse sin retención del 5% para destinos específicos mencionados o con retención para transferencias a otras cuentas del mismo titular o desafectación.
Tercera Fase: A partir del 01/01/26
Libre disponibilidad de los fondos sin retención del Impuesto Especial de Regularización.
Otras consideraciones a tomar en cuenta son:
- En ningún caso se permitirá la extracción en efectivo de los montos depositados en una Cuenta Especial de Regularización de Activos.
- Para realizar extracciones en efectivo se deberán transferir los fondos a otra cuenta no especial.
- Las Cuentas Especiales de Regularización de Activos quedan exentas del Impuesto sobre los Débitos y Créditos desde su apertura.
Más sobre la Ley 27.743
La Ley N° 27.743 contempla extender el plazo para la recategorización en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes, permitiendo a más ciudadanos acceder a beneficios fiscales.
Las autoridades fiscales también han implementado medidas paliativas relevantes que permitirán la regularización de obligaciones tributarias y aduaneras, contribuyendo a la estabilidad financiera del país.
En un paso adicional hacia la colaboración y el desarrollo, se ha creado el "Consejo de Mayo", un órgano colegiado consultivo que se encargará de debatir y elaborar proyectos de ley y otros actos administrativos necesarios para la implementación de los lineamientos acordados en el "Pacto de Mayo".
Con estas medidas, el gobierno argentino busca no sólo aliviar la carga tributaria de los ciudadanos, sino también estimular la inversión y el crecimiento económico en un contexto desafiante.
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